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Buenos Aires ,
Revista: Ediciones Especiales
 

Resolución General Nº 2.211 - Impuestos - Administración Federal de Ingresos Públicos

Impuesto al Valor Agregado. Ley según texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Regímenes de retención. Opreciones canceladas mediante la emisión de documentos. Emisión del certificado de retención. Ingreso e información de los importes retenidos. Requisitos plazos y condiciones.

Buenos Aires, 20 de febrero de 2007

Boletín Oficial: 23-02-20007

VISTO los regímenes de retención del impuesto al valor agregado, y

CONSIDERANDO:

Que los sujetos obligados a actuar como agentes de retención pueden cancelar el importe de las operaciones alcanzadas mediante pagarés, letras de cambio o cheques de pago diferido.

Que con el fin de facilitar la interpretación y aplicación de dichos regímenes, resulta necesario precisar -respecto de tales supuestos - la forma y oportunidad en que debe practicarse la retención, el momento en que procede ingresar e informar el importe retenido y el modo de documentar la retención efectuada.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación y las Subdirecciones Generales de Recaudación, de Fiscalización y de Asuntos Jurídicos.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 27 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el Artículo 22 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios.

Por ello,

El Administrador Federal de la Administración Federal de Ingresos Públicos,

Resuelve:

Artículo 1° - En los regímenes de retención del impuesto al valor agregado establecidos por esta Administración Federal, cuando el importe de la operación alcanzada se cancele -total o parcialmente - mediante pagarés, letras de cambio o cheques de pago diferido, se observarán las normas que se establecen en la presente.

Procedimiento. Momento en que debe practicarse la retención. Importe del documento a emitir o entregar.

Art. 2° - En el supuesto a que se refiere el Artículo 1°, el agente de retención efectuará la detracción que corresponda en el momento de emitir los respectivos documentos o en el acto de endosarlos, cuando se trate de documentos de terceros.

El importe del documento a emitir o a entregar, según el caso, será igual a la diferencia existente entre la suma total atribuible a la operación gravada y la correspondiente a la retención a practicar.

Pago de la operación en cuotas.

Art. 3° - Cuando el importe de la operación se cancele en cuotas mediante la entrega de documentos -de la misma clase o no-, el monto de la retención se determinará considerando el importe total de la operación.

La detracción se efectivizará en la forma indicada en el artículo anterior y en el momento de emitir o entregar, según el caso, el documento correspondiente a la primera cuota. Si el importe de la retención a practicar supera el monto de la referida cuota, el excedente se detraerá de las inmediatas siguientes hasta su total cobertura.

Operaciones canceladas mediante la entrega de sumas de dinero y de documentos.

Art. 4° - En el caso de operaciones canceladas mediante la entrega de sumas de dinero y de documentos, la retención se calculará sobre el importe total de la operación y se practicará sobre la suma de dinero, hasta la concurrencia del monto de ésta.

Cuando el importe de la retención resulte superior a dicho monto, el excedente de la retención se detraerá del importe de la operación que se cancela mediante la emisión o entrega de documentos, aplicando al efecto el procedimiento fijado en el Artículo 2° de la presente.

Constancia provisional de retención.

Art. 5° - El agente de retención, junto con el o los documentos, entregará una "Constancia Provisional de Retención" por el importe detraído del monto de la operación, conforme a lo dispuesto en los Artículos 2°, 3° y 4° segundo párrafo, precedentes.

La constancia provisional contendrá la leyenda "Documento no Válido para el Cómputo de la Retención" y los datos que se disponen en el Anexo I de la presente. Dicha constancia podrá ser emitida en forma manual o mediante la utilización de sistemas informáticos.

Comprobante Justificativo de la Retención.

Art. 6° - El "Certificado de Retención" que prevé el Artículo 11, inciso a), de la Resolución General N° 738 ("SICORE - Sistema de Control de Retenciones"), sus modificatorias y complementarias, es el único documento válido para el cómputo del importe de la retención sufrida.

A tal fin, el agente de retención entregará -en reemplazo de la "Constancia Provisional de Retención" - el "Certificado de Retención" dentro de los quince (15) días corridos contados desde el momento en que se produzca la primera de las siguientes situaciones:

a) Pago -total o parcial- de la suma de dinero consignada en el documento.

b) Finalización del cuarto mes posterior al de emisión o entrega del documento.

Art. 7° - En los casos en que el sujeto pasible de la retención no recibiera el "Certificado de Retención", deberá proceder conforme a lo establecido en el Artículo 12 de la Resolución General N° 738, sus modificatorias y complementarias.

Ingreso e Información de las Retenciones.

Art. 8° - El ingreso e información de las retenciones practicadas y, de corresponder sus accesorios, se efectuará de acuerdo con las formas, plazos y demás condiciones que establece la Resolución General N° 738 ("SICORE - Sistema de Control de Retenciones"), sus modificatorias y complementarias.

A esos efectos, se deberá considerar el período quincenal -o, de corresponder, el semestre calendario para los agentes de retención que hayan optado por la determinación semestral dispuesta en el Título II de la norma mencionada en el párrafo anterior- en que se verifiquen las situaciones previstas en los incisos a) y b) del Artículo 6°, la primera que se produzca.

Disposiciones Generales.

Art. 9° - Las disposiciones de la presente norma serán de aplicación para los pagos que se realicen, mediante la entrega de documentos, a partir del primer día del segundo mes posterior a su publicación en el Boletín Oficial.

Art. 10. - Apruébase el Anexo I que forma parte de la presente norma.

Art. 11. - Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.

Alberto R. Abad.

Anexo I - Resolución General N° 2.211

Constancia Provisional de Retención

Datos que debe contener la "Constancia Provisional de Retención":

a) La leyenda "Documento no Válido para el Cómputo de la Retención", preimpresa por imprenta, ubicada en forma destacada en el centro del espacio superior del documento.

b) Numeración propia, consecutiva y progresiva, preimpresa por imprenta.

c) Fecha.

d) Datos del agente de retención:

1. Apellido y nombres, denominación o razón social.

2. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).

3. Domicilio fiscal.

e) Datos del sujeto pasible de retención:

1. Apellido y nombres, denominación o razón social.

2. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).

3. Domicilio fiscal.

f) Datos relativos a la retención:

1. Impuesto al valor agregado de la operación.

2. Régimen de retención aplicable.

3. Comprobante de la operación que origina la retención: clase, número e importe.

4. Monto de la retención.

g) Firma del agente de retención, aclaración y cargo.

Cuando la "Constancia Provisional de Retención" se emita mediante la utilización de sistemas informáticos, los datos preimpresos podrán ser consignados en oportunidad de su emisión.



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